關于所得稅的做賬方法，有很多的企業的所得稅實行先征后退的原則，那么先征后退所得稅該如何做賬呢？

企力寶代理記賬針對先征后退所得稅做賬技巧通過舉例事項來說明：

    例：北京外商投資企業，09年收到國稅局返還以前年度的地方所得稅，針對這一部分所得稅是計入“營業外收入—政府補助”
還是沖減“所得稅費用”科目？

    針對以上的問題，企力寶代理記賬人員認為以上外資企業的地方所得稅應該納入營業外收入比較適合，適合先征后退所得稅的公司應該按照《股份有限公司稅收返還會議處理規定》的相關內容，按照國家相關法律規定所得稅先征后退，應當在實際收到的返還所得稅時，沖減收到當期所得稅費用，并借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目；

因此公司按照規定實行所得稅先征后退，應當在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用，而不應該計入盈余公積或資本公積；

    稅收返還政府按照國家規定采取先征后退，即征即退向企業返還貸款—這種情況屬于政府對于公司的一種補助，然而增值稅出口退書則不屬于政府補助。另外還有相反的情況：

直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式—這部分優惠沒有直接向企業無償提供資產，不屬于政府補助！

    政府通過先征后退、即征即退等方式向企業返還稅款，也屬于政府對企業的補助情況，按照規定與收益相關的政府補助，取得確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益，取得直接收入當期損益，借入“銀行存款”，貸記“營業外收入”；

以上是企力寶對于先征后退所得稅的記賬剖析，通過對先征后退、即征即退原則，按照以上的說明方法計入公司賬目！

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